Sforzando 利得稅 2020 十大常見問題丨香港創業營商冇難度

與其他發達城市一樣，香港 2020 年因 COVID-19 暫時陷入了經濟困頓。滿懷創業理想，或已初試啼聲的你又會否受疫情而卻步，放棄成立公司或草草收場？無論你是否在爭扎，還是努力求變，創業路上，Sforzando 始終與你並肩同行。適逢利得稅報稅季節，新手上路的你既要為公司資金而忙碌，又要為創業報稅而頭痕。

·         到底網上報稅和電子報稅有分別嗎？

·         報稅表又怎樣填？

·         退稅程序又是怎樣的？

以下 Sforzando 便特別整理了十大香港利得稅的常見問題，減輕你的經營煩惱。

Sforzando 利得稅常見問題 1

利得稅的課稅年度（Year of Assessment）怎樣計算？

在香港稅制下，無論是薪俸稅、個人入息課稅還是利得稅，課稅年度是指每年 4 月 1 日至下一年 3 月 31 日期間的 12 個月。

Sforzando 利得稅常見問題 2

每年公司利得稅（Profits Tax）的報稅表（Tax Return）甚麼時候發出？

稅務局（Inland Revenue Department／簡稱 IRD）每年會在 4 月份第 1 個工作天和相關納稅人士及團體發出大批利得稅報稅表，其中利得稅報稅表分別為 BIR51（法團）、BIR52（法團以外的人士）或 BIR54（有關非居住於香港的人士）。

留意：因新冠肺炎疫情影響，今年稅務局應於 4 月份發出的上一課稅年度（2019/20）的利得稅報稅表已於 2020 年 5 月 4 日大批發出。

Sforzando 利得稅常見問題 3

利得稅報稅表要甚麼時候遞交？

一般來說，稅務局規定利得稅報稅表及任何所需補充表格應該在發出日起 1 個月內交回稅務局。提交期限在利得稅報稅表第 1 頁上已列明。如小型法團或小型合夥業務利用電子報稅，稅務局會允許較正常期限多兩星期的延期申請，納稅人士或團體可考慮額外申請延期。

Sforzando 利得稅常見問題 4

利得稅網上報稅和電子報稅有分別嗎？

沒有。無論是網上報稅（Filing of Profits Tax Return through the Internet）或是電子報稅（eTax），均指納稅人士透過互聯網填寫及遞交利得稅報稅表，只是字眼上稍有不同。只要是納稅人士、其法團或業務秘書，甚至是稅務代表，無論有沒有「稅務易」帳戶，均可透過「填寫利得稅報稅表」服務為納稅人士或團體在網上填寫報稅表。至於「提交利得稅報稅表」服務，即經互聯網簽署及提交利得稅報稅表，便需要（A）該法團的董事、秘書、經理；（B）該合夥業務的首合夥人；（C）獨資經營業務的東主（只限在相關課稅年度內從合夥轉為獨資經營的情況）才可執行。

Sforzando 利得稅常見問題 5

是不是任何公司都能使用網上報稅服務填寫及提交利得稅報稅表？

不是。目前只有小型法團及小型合夥業務才能透過網上報稅填寫及提交利得稅報稅表。被納入適用於網上報稅的小型法團及小型合夥業務的條件，主要是集中於相關課稅年度期間的入息、業務規模及業務地區，例如：

1.       於課稅年度的總入息不超過 HKD$200 萬；

2.       沒有申報扣除 R&D 研發開支或 R&D 活動產生的知識產權獲得收入或售賣得益；

3.       沒有申報扣除能源效益建築物裝置開支；

4.       沒有申請避免雙重課稅安排的稅務寬免；

5.       沒有取得任何稅務事項的事先裁定；

6.       無須提交任何補充表格（S1 至 S10）；

7.       合夥業務不可多於 6 名合夥人（包括已退出的合夥人）。

Sforzando 利得稅常見問題 6

如果我要為公司透過網上報稅服務提交利得稅報稅表，公司是不是要開設「稅務易」帳戶？

目前「稅務易」帳戶只提供個人身分開設服務。若你想為公司透過網上報稅，則須由公司持有個人「稅務易」帳戶的董事、秘書、經理，在網上簽署及提交該公司的報稅表。即使沒有「稅務易」帳戶，只要有利得稅報稅表的「報稅表編號」，均可透過「填寫利得稅報稅表」服務為納稅人士及團體在網上填寫報稅表。

Sforzando 利得稅常見問題 7

如果公司已透過相關人士經互聯網提交利得稅報稅表，還需要遞交核數報告嗎？

需要。因為提交利得稅報稅表後，稅務局仍有可能向公司索取核數報告等佐證文件，估你仍需要為公司聘請專業的核數師撰寫核數報告及保留其餘相關的財務佐證文件。

Sforzando 利得稅常見問題 8

如果公司是剛剛才成立並登記業務，甚麼時候才開始要報利得稅？

一般來說，公司登記業務後的首份利得稅報稅表會於業務開業或成立為法團，即持有由商業登記署（Business Registration Office）發出的商業登記證上的註冊日期起計約 18 個月後發出，而公司或法團均需要在開業或成立後 1 個月內便向商業登記署遞交商業登記證申請。

Sforzando 利得稅常見問題 9

如果我的公司因為疫情緣故而停業，還需要填寫及提交利得稅報稅表嗎？

需要。因為在上一課稅年度（每年 4 月 1 日至下一年 3 月 31 日期間），你的公司仍有經營業務，只要有應評稅利潤，即依照《稅務條例》對收入及可扣除項目的規定，計算出在香港產生或得自香港的利潤，你便需要提交利得稅報稅表。

Sforzando 利得稅常見問題 10

如果我的公司才剛剛開業，會計帳目的結算時間與課稅年度不同，那麼利得稅的評稅基期該如何計算？

利得稅的評稅基期計算方式有兩種，一種是以利得稅課稅年度計算，即每年 4 月 1 日至下一年 3 月 31 日；另一種便是當公司會計帳目結算日與利得稅課稅年度不同時，按課稅年度 3 月 31 日起計一年內終結的公司會計年度計算。假設公司的會計帳目結算日定在每年 5 月 31 日，那麼該公司於 2019/20 課稅年度須申報利得稅的帳目便應由 2019 年 6 月 1 日起至 2020 年 5 月31 日為止。假設你的公司在 2019 年 7 月 1 日開業，會計帳目於每年 12 月 31 日結算，利得稅的評稅基期在 2019/20 課稅年度便會是 2019 年 7 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日；而在 2020/21 課稅年度則是 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日。