Sforzando 稅務常識｜香港利得稅指南 Professional Guide to Hong Kong Profits Tax

香港以其簡單和低稅製而聞名於世，是世界上最適合做生意的司法管轄區之一。本指南詳細介紹了香港公司的所得稅稅率、公司稅制度、利得稅申報和稅收優惠政策。

香港的公司稅制度，即通常所說的利得稅，遵循地域性和統一稅率的原則。此外，香港還推出了一些稅收優惠措施，以提高香港的競爭力，加強香港作為亞太地區投資目的地的地位。

香港公司稅制：統一企業稅率

香港實行的是地域性的稅收制度。換言之，只有在香港經營貿易、業務或專業所產生的利潤才會被徵稅。利得稅不適用於在香港以外的利潤。因此，如果你在香港經營業務，但你的利潤來自其他地方，無論你的利潤是否已匯入香港，你都無需繳納利得稅。

地域原則並沒有區分居民和非居民。你可能是香港居民，但如果你的利潤來自其他地方，你就沒有責任為這些利潤支付任何稅款。同樣地，如果非居民的利潤來自香港，他就有責任在香港繳納利得稅。

某項業務是否在香港經營，以及利潤是否來自香港，主要是事實問題。不過，香港和其他普通法司法管轄區的法院在審理案件時，可就適用的原則提供一些指導。

統一的公司稅率，由2018/19課稅年度起生效的兩級利得稅稅率制度

在香港，公司有兩種利得稅率選擇。

單層公司稅制

公司按應稅利潤的16.5%徵稅，非法人企業按15%徵稅。

兩級利得稅制度

適用於公司和非法人企業，降低首200萬元應稅利潤的稅率。

兩級利得稅稅率由2018/19課稅年度（即納稅人在2018年4月1日至2019年3月31日期間結束的財政年度）起生效，旨在大幅減輕大部分納稅的中小型企業（中小企）的稅務負擔。

對企業而言，首200萬港元的利潤將按現行稅率的一半（即8.25%）徵稅，其餘利潤將繼續按現行16.5%的稅率徵稅。至於非法人業務，首200萬港元的利潤將按現行稅率的一半(即7.5%)繳稅，餘下的利潤將按現行15%的稅率繳稅。在一個 「關聯實體」集團中，只有一個「實體」可以享受兩級稅率。為此，該集團需要確定哪個實體將受益，並作出相應的選擇。

香港有哪些稅收優惠政策？

·         符合條件的在港及離岸基金可獲豁免利得稅。稅收優惠包括以下內容

·         作為對高價值製造業投資的鼓勵措施，與製造業相關的廠房和機器，以及最終用戶擁有的計算機硬件和軟件的新支出可100%註銷；

·         對經營場所的裝修或翻新的資本支出給予5年的註銷期；

·         共同基金和信託基金的稅收優惠；

·         在1998年6月22日或之後存入香港的任何存款所產生的利息可獲免稅(不適用金融機構收取或應計的利息)；

·         環保機械和環保車輛的資本開支可獲100%扣除；

·         環保裝置的資本開支如在2018年4月1日或以後開始的課稅年度內發生，可獲100%利得稅扣除；

·         由2010/11課稅年度起，環保車輛的資本開支可在購買年度獲得100%的利得稅扣除；

·         由2013/14課稅年度起，為專屬自保保險人提供稅務優惠，寬減離岸風險保險業務的50%利得稅；

·         由2017年4月1日起，合資格的飛機出租人／管理人可按公司利得稅稅率的一半徵收其合資格利潤。此外，合資格飛機出租人可享受稅基優惠，根據該優惠，只需評估淨租賃租金的20%，以補償其不享有飛機折舊免稅額；

·         自2019年4月1日起，所有在香港運作的基金，不論其結構、中央管理和控制的地點、規模或目的，在符合一定條件的情況下，均可就其在指定資產上的交易享有利得稅豁免。基金投資於海外及本地私人公司也可享有利得稅豁免；

·         自2018年4月1日起，對企業購買知識產權，即專利權、專有技術、著作權、註冊外觀設計、註冊商標、集成電路布圖設計（拓撲）權、植物品種權、表演權等的資本性支出，可享受利得稅減免優惠